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起底瑞华会计所:近四年5次受罚,多项目来自深

2019-08-28 02:25

 

康得新复合材料集团股份有限公司(现名*ST康得,曾名康得新,002450)4年虚增利润119亿元,证监会拟进行顶格处罚,相关责任人终身证券市场禁入,相关的中介机构也将面临调查。

  曾引起资本市场广泛关注的绿大地欺诈发行股票案,在2012年初经过昆明市检察院提起抗诉并在昆明市中级人民法院开庭之后,陷入长久的沉默期。然而,被誉为“A股史上信誉最差公司”的绿大地,显然无法如此轻易的退出舆论的风口浪尖,何学葵刑事审判仍然牵动人心,连其审计机构深圳鹏程会计师事务所,也一样难逃被索赔的命运。

据证券时报报道,证监会已关注到*ST康得涉嫌信息披露违法案的中介机构,与之相关的瑞华会计师事务所因未勤勉尽责已被立案调查。

  疯狂造假的“银广厦第二”

7月11日,澎湃新闻记者致电瑞华会计师事务所,该公司工作人员说:“公司现在不接受采访,如有回应以公司官网信息为准。”

  在2011年的12月3日,绿大地曾公告称云南绿大地生物科技股份有限公司犯欺诈发行股票罪,被判处罚金人民币400万元,前董事长何学葵犯欺诈发行股票罪,判处有期徒刑3年,缓刑4年,其他有责高管也被判处不同程度刑罚并缓刑。公告一出,舆论哗然,过轻的处罚让各界均难以接受,检察院提起抗诉也成了一种必然。

根据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》,瑞华会计师事务所自2016年至今共受到5次处罚。

  彼时判决结果虽轻,但法院审理查明的事实已经明确,2004年至2007年,被告人何学葵、蒋凯西邀约被告人庞明星共同策划让绿大地公司发行股票并上市,由被告人赵海丽、赵海艳登记注册了一批由绿大地公司实际控制或者掌握银行账户的关联公司,并利用相关银行账户操控资金流转,采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段,少付多列、将款项支付给其控制的公司、虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。

澎湃新闻记者梳理发现,*ST康得此前的审计机构是深圳市鹏城会计师事务所,后被瑞华会计师事务所的前身国富浩华会计师事务所合并。另外,瑞华会计师事务所之前涉及的多次处罚也是深圳市鹏城会计师事务所的审计项目。

  2007年12月6日,云南绿大地生物科技股份有限公司首次公告招股说明书。经鉴定,云南绿大地生物科技股份有限公司招股说明书中,编造重大虚假内容,主要为:(1)2004年2月,云南绿大地生物科技股份有限公司购买马龙县旧县村委会土地960亩,金额为9,552,000.00元,虚增土地成本9,002,000.00元;(2)2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩,金额为33,600,000.00元,虚增土地成本31,900,000.00元;(3)截止2007年6月30日,云南绿大地生物科技股份有限公司在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网价值虚增7,972,000.00元;(4)2007年1-3月,云南绿大地生物科技股份有限公司对马鸣乡基地土壤改良价值虚增21,240,000.00元;(5)云南绿大地生物科技股份有限公司在招股说明书披露2004年至2007年1-6月累计收入为626,295,081.59元,虚增收入296,102,891.70元。2007年12月21日云南绿大地生物科技股份有限公司的股票在深圳交易所上市。

事起*ST康得

  2007年云南绿大地生物有限科技公司会计报告披露的对马鸣乡基地进行土壤改良,合计投入25,291,272.00元,经鉴定确认马鸣乡基地土壤改良价值虚增21,240,000.00元;披露的营业收入257,465,463.96元,经鉴定确认其中虚增收入96,599,026.78元。披露的资产总额为829,688,862.51元。

2019年1月,康得新因无力按期兑付15亿短期融资券本息,业绩真实性存疑,引起市场关注,随后证监会介入调查。

  股民索赔唯有等待

经过证监会调查,2015年至2018年期间,康得新通过虚构销售业务等方式虚增营业收入,并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用,共虚增利润总额达119亿元。

  存在如此严重的财务造假,当时的会计师事务所作为“经济警察”是如何把关的?经查,深圳鹏城会计师事务所认为云南绿大地公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了云南绿大地公司2004 年12 月31 日、2005 年12 月31 日、2006 年12月31 日、2007 年6 月30 日公司及合并的财务状况以及2004 年度、2005 年度、2006 年度、2007年1-6 月公司及合并的经营成果和现金流量,当时的签字注册会计师为廖福澍和姚国勇,同时为2007年度财报出具标准无保留意见的注册会计师依然有廖福澍的身影。

另外,康得新还涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易和为控股股东提供担保,以及未如实披露募集资金使用情况等违法行为。

  早在绿大地公告被判欺诈发行罪之初,国内已有众多投资者开始准备对绿大地、何学葵以及保荐人、审计机构提起民事赔偿诉讼,其中有投资者的材料已经提交法院,另有六位投资者均委托了上海市华荣律师事务所许峰律师,在即将向法院提交材料之前,原审判决被昆明中院裁定撤销,相关诉讼也暂时中止。

作为中介机构,瑞华会计师事务所在其中担任重要角色。在上述的4年时间里,瑞华会计师事务所一直担任康得新的审计机构,每年的审计报酬为210万元,合计840万元。

  长期关注绿大地虚假陈述案的许峰律师向记者表示,绿大地欺诈发行给投资者造成的损失简直可以用惨不忍睹来形容,目前已有近百位投资者表示将参与绿大地虚假陈述案的索赔,而由于提起虚假陈述民事赔偿诉讼需要有证监会的处罚决定或生效的刑事判决作为前置条件,绿大地刑事判决已被撤销,目前在程序上实际处于不满足条件的状态,绿大地投资者的起诉需要等待刑事判决生效后才能提出,目前除了等待,投资者别无选择。同时许峰也表示,刑事判决是多罪与一罪,重与轻的区别,不会是有无的区别,所以投资者在刑事判决做出后依然可以提起索赔诉讼。

值得关注的是,康得新上述4年的年报中,瑞华会计师事务所在2015年至2017年出具的均是“标准无保留意见”,而在2019年1月康得新无力兑付的事情发生后,2019年4月30日,瑞华会计师事务所在其2018年的年报中出具“无法表示意见”。

  鹏城所难逃被诉命运

根据官网介绍,瑞华会计师事务所总部设在北京,现有从业人员9000多名、注册会计师2500多名、合伙人360多名、全国会计领军人才20多名,多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。

  一旦绿大地成为投资者的被告,为绿大地上市三年又一期的财务报告出具标准无保留意见审计报告的深圳鹏城会计师事务所成为共同被告也成为了一种必然。投资者受审计报告的误导非常严重,起诉深圳鹏城会计师事务所要求承担连带赔偿责任是投资者的共同要求,一旦条件具备,律师将向法院提交材料。

根据中国注册会计师协会发布的《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》,瑞华会计师事务所在2018年业务收入为28.79亿元,居于行业第六,除去四家为外资,瑞华会计师事务所在国内排名第二。

  在绿大地造假事件浮出水面后,关于鹏城会计师事务所将收到严厉处罚、甚至解散的传言也一直没有停息。记者昨日登录该所的官方网站,并未发现该所有任何重大改变的迹象。而位于该网站首页醒目的位置,有一条标题为《鹏城会计事务所怒斥“散伙”传言》的文章。该文章为刊登在深圳某报纸2012年8月2日的一篇报道,其指出,“鹏城所没有收到证监会因绿大地而下发的任何处罚文件或处罚通知书。”“鹏城所不仅没有溃败、散伙,反而运作得很正常。被采访的鹏城所所长饶永说:鹏城所不但没有问题,而且将发展得更好。”

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  而对于这样的情节,许峰律师表示,即使被合并,也不影响投资者的起诉,合并后,合并方需依法承担鹏城所的相关责任。

2018年度会计师事务所业务收入排名。数据来源:中国注册会计师协会

几经合并和变更

瑞华会计师事务所在官网介绍其有二十多年的发展历史,但是“瑞华”这个名字的出现也不过6年多的时间,因为此前瑞华经历了一系列的合并和名称变更。

有数据显示,瑞华会计师事务所最早源于五联联合会计师事务所有限公司,而五联联合会计师事务所有限公司前身为甘肃会计师事务所、宁夏会计师事务所、青海会计师事务所,最早成立于1981年9月。

1998年12月,上述三家会计师事务所分别与甘肃省、青海、宁夏财政厅脱钩,改制为由执业会计师发起设立的有限责任会计师事务所——甘肃五联会计师事务所有限公司、宁夏五联会计师事务所、青海五联会计师事务所。2000年9月,三所会计师事务所联合发起建立五联联合会计师事务所有限公司,注册地为兰州市。

2000年10月,财政部、中国证监会批准五联联合会计师事务所有限公司具有证券、期货相关业务资格,同年11月金融相关业务审计资格被批准。2004年收入达到3477万元,在全国排名第49位。在全国范围内拥有近1000家固定客户。负责31家上市公司的审计,按审计上市公司家数在全国排名第8位。

2005年11月,五联联合会计师事务所有限公司与北京方圆华信会计师事务所有限公司合并,更名为北京五联方圆会计师事务所有限公司。

其后,北京五联方圆会计师事务所有限公司与万隆亚洲会计师事务所有限公司、中磊会计师事务所有限公司总部及安徽、江苏、福建、广东佛山分所进行了合并,合并后的事务所名称变更为国富浩华会计师事务所有限公司。

2010年至2011年,国富浩华会计师事务所有限公司实施特殊普通合伙会计师事务所改制,其名称变更为国富浩华会计师事务所。

公开资料显示,在2012年7月份,国富浩华会计师事务所还合并了当时华南最大的内资会计师事务所深圳市鹏城会计师事务所,这是一家深陷云南绿大地生物科技股份有限公司IPO造假丑闻漩涡的会计师事务所。

绿大地在2004年至2009年,虚增收入2.96亿,欺诈发行IPO募资近3.5亿。而深圳市鹏城会计师事务所则从绿大地成立到IPO连续七年间担任其审计机构。

2013年,国富浩华会计师事务所与中瑞岳华会计师事务所合并,更名为瑞华会计师事务所,并从2013年7月1日正式启用。

瑞华会计师事务所的这一系列变更也体现在上市公司公布的审计机构变迁中,也就是说,目前瑞华会计师事务所的项目有一部分是此前合并的会计师事务所的客户。

以康得新这家公司为例,2010年康得新在深交所上市,彼时担任其IPO审核的正是深圳市鹏城会计师事务所,2012年8月,康得新发布公告称,因为深圳市鹏城会计师事务所与国富浩华会计师事务所合并,原聘任的2012年度会计师事务所将由深圳市鹏城会计师事务所有限公司变更为国富浩华会计师事务所,但是深圳市鹏城会计师事务所有限公司现有的人员不变,办公地点不变,为康得新提供服务的团队不变,注册会计师、负责人不变。

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2012年康得新聘任会计师事务所公告。

国富浩华会计师事务所担任康得新的审计机构没多久,因2013年与中瑞岳华会计师事务所合并,瑞华会计师事务所开始出现在康得新的年报审计机构一栏。

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2013年康得新聘任会计师事务所公告

瑞华自2016年至今共受到5次处罚

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2016年至今,瑞华会计师事务所受到的处罚。数据来源:中国注册会计师协会

因为“穷”而当了一次网红的上市公司华泽钴镍,实际控制人为掩盖资金占用的事实,指使上市公司违规披露,该上市公司在2018年接到证监会的处罚,审计机构瑞华会计师事务所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计时,未勤勉尽责,出具了标准无保留意见的审计报告,其出具的审计报告存在虚假记载。

证监会没收瑞华会计师事务所的业务收入130万元,并处以390万元的罚款;对相关业务人员给予警告,并分别处以10万元的罚款。

2016年12月6日,瑞华会计师事务所在提供键桥通讯(现名为亚联发展,002316)2012年年报审计服务的过程中未勤勉尽责,被证监会责令整改。

但是键桥通讯2012年的年报其实原本聘请的是深圳市鹏城会计师事务所有限公司,后该审计机构被合并,至2016年聘用的则是瑞华会计师事务所。

亚太实业则是由国富浩华会计师事务所一直担任审计机构,2013年7月经过合并变更名称,亚太实业由瑞华会计师事务所进行审计,但是瑞华会计师事务所在审计2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,被证监会在2017年1月进行处罚。

2017年2月22日,财政部、证监会发布通知称,瑞华在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,为了维护社会公众利益和资本市场秩序,财政部、证监会决定,责令该所自收到第二次行政处罚之日起暂停承接新的证券业务。自第二次行政处罚之日起,应根据向财政部、证监会提交的书面整改计划,于2个月内完成整改并提交整改报告。

按照中国注册会计师协会公布的消息,瑞华会计师事务所还分别在2016年、2017年,接收到广东证监局的罚单,其中涉及的上市公司勤上光电(现名勤上股份,002638)也是由深圳市鹏城会计师事务所有限公司担任审计机构。

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